Рейтинг@Mail.ru
 
Вверх
 
 
 
 
 
 
 
Банкир - это человек, который одолжит вам зонтик в солнечную погоду, чтобы забрать его, как только начинается дождь.
Роберт Фрост
Финансы в цитатах
 
 
 
 
 
Базовые знания
 
Оглавление
 
Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов (Герасименко А.)
 

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов
 

Основные принципы составления финансовой отчетности

Статья на тему «Компания ABC».

Давайте рассмотрим жизнь небольшого бизнеса:

Компания ABC существовала два года. За это время она сделала следующее:

Год 1

  1. Владельцы вложили в компанию 240000 руб. наличными.
  2. В начале года владельцы арендовали склад на два года, заплатив деньги вперед за весь срок - всего 120000 руб.
  3. Купили товаров на сумму 100000 руб. Продавец дал товары в кредит.
  4. Продали половину товаров за 240000 руб., получив 200000 руб. наличными и выдав товаров в кредит на 40000 руб.
  5. Выплатили заработную плату персоналу в размере 60000 руб., еще 40000 руб. должны выплатить, но не заплатили.

Год 2

  1. Оплатили остаток долга за товары, купленные в первом году.
  2. Выплатили всю начисленную, но не выплаченную зарплату.
  3. Продали остатки купленных ранее товаров за 300000 руб. наличными.
  4. Получили все деньги за товары, проданные в кредит в первом году.
  5. Начислили и выплатили персоналу зарплату в размере 120000 руб.
  6. Все оставшиеся деньги вернули владельцам и закрыли компанию.

Попробуйте самостоятельно отразить влияние каждой из этих операций на основное равенство бухгалтерского учета и заполнить отчет. А затем мы с вами рассмотрим каждую операцию отдельно.

Активы

 

Обязательства

Собственный капитал

 

Денежные средства (cash)

Дебитор­ская задолже­нность (A/R)

Запасы товаров (invent огу)

Предоп- лачен-

ная аренда (prepai d rent)

 

Креди­ты (loans )

Задолже­нность перед персона­лом (salary payable)

Акцио­нерный капитал (equity )

Прибыль (profit )

Год 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

=

 

 

 

 

2

 

 

 

 

=

 

 

 

 

3

 

 

 

 

=

 

 

 

 

4

 

 

 

 

=

 

 

 

 

5

 

 

 

 

=

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Год 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

=

 

 

 

 

2

 

 

 

 

=

 

 

 

 

3

 

 

 

 

=

 

 

 

 

4

 

 

 

 

=

 

 

 

 

5

 

 

 

 

=

 

 

 

 

6

 

 

 

 

=

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

=

 

 

 

 

 

Итак, давайте проанализируем жизнь нашей компании... Год 1

1. Владельцы вложили в компанию 240000 руб. наличными.

Что произошло? У компании увеличились денежные средства, источником которых стали деньги акционеров, т.е. акционерный капитал:

 

Денежные средства

= Акционерный капитал

 

(cash)

(equity)

1

+ 240000

+ 240000

 

2. В начале года владельцы арендовали склад на два года, заплатив деньги вперед за весь срок, всего 120000 руб.

Итак, компания заплатила за аренду 120000 руб., т.е. объем денежных средств уменьшился на 120000. Однако не забывайте, что часть денег компания заплатила вперед, причем за два года. При рассмотрении этой операции надо учесть два соображения:

а) услуга нам еще не оказана. Например, мы можем расторгнуть договор, и тогда часть денег за аренду нам вернут;

б)  аренда склада - это расходы, которые влияют на прибыль. Очевидно, что стоимость аренды в расходах нашего бизнеса составляет 60000 в год. Но если мы сразу запишем всю уплаченную сумму в наши расходы, то исказим нашу прибыль за первый и второй годы работы. Предположим, что в первый и второй годы компания продаст одинаковое количество товаров по одинаковой цене (при этом закупочная цена товаров тоже останется неизменной). Логически прибыль компании в обоих годах при этом должна остаться одинаковой, ведь в бизнес-смысле ничего не изменилось. Менеджеры компании во второй год не работали лучше, чем в первом. Но в этом случае получится, что в первый год прибыль компании будет меньше на 60000, чем должна была быть. А во второй год, наоборот, на 60000 больше, чем должна была быть. И если сторонний человек взглянет на работу (отчетность) компании, не зная этого нюанса, то покажется, что менеджеры во втором году отлично поработали и значительно увеличили прибыль. Вроде как им бонусы надо давать за отличную работу, хотя по факту они ничего не сделали. Но финансовая отчетность должна давать правдивую информацию о работе компании и ее менеджеров. Поэтому, согласно принципу соответствия, мы должны будем учитывать в прибыли первого года только ту часть затрат на аренду, которая соответствует первому году.

Учитывая эти соображения, мы можем сказать, что в тот момент, когда мы заплатили авансом за аренду, у нас, по сути, образовался новый актив - предоплаченная аренда:

 

Денежные средства (cash)

+ Предоплаченная аренда (prepaid rent

=

Прибыль (profit)

 

- 120000

=

+ 120000

 

В конце первого года, когда мы должны будем подсчитать прибыль компании ABC, нам придется отразить тот факт, что часть услуг по аренде мы уже "закрыли":

 

Предоплаченная аренда = (prepaid rent)

Прибыль (profit)

26

- 60000

- 60000

 

Обратите внимание, что операция 26 будет осуществлена не в тот момент, когда мы заключим договор аренды и заплатим деньги, а в тот момент, когда мы будем составлять финансовую отчетность за год. Это так называемые операции конца периода. Операции конца периода - это одно из применений принципа разумности. Очевидно, что по отношению к учету проплаченной авансом арендной платы мы могли бы производить ее списание на расходы по чуть-чуть хоть каждый день. Но поскольку отчетность компании ABC мы составляем только раз в год, то бессмысленно делать перевод предоплаченной арендной платы на расходы чаще чем раз в год.

3. Купили товаров на сумму 100000 руб. Продавец дал товары в кредит.

В тот момент, когда мы купили товары, у нас, естественно, увеличились их запасы. Однако денег поставщику мы не заплатили. Поставщик дал нам товары в кредит, что должно привести к увеличению кредиторской задолженности:

 

Запасы товаров (inventory)

=

Кредиты (loans)

3

+ 100000

=

+ 100000

 

4. Продали половину товаров за 240000 руб., получив 200000 руб. наличными и выдав товаров в кредит на 40000 руб.

Давайте проанализируем, что произошло в бизнесе:

-    во-первых, компания продала товары, за которые получила деньги и частично обязательства заплатить через какое-то время. Компания получила выручку;

-    во-вторых, у компании уменьшилось количество товаров, которые она может продать в будущем. У компании появилась себестоимость проданных товаров.

Разница между ценой продажи и себестоимостью товаров будет составлять прибыль компании. При анализе этой операции мы используем все основные принципы составления финансовой отчетности.

Во-первых, мы должны помнить про принцип учета по начислению, который гласит, что компания должна показать, как она работала, вне зависимости от того, когда она получит или заплатит деньги. Соответственно, в момент продажи, даже несмотря на то, что за часть товара денег мы еще не получили, выручку компании мы должны учесть полностью:

 

Денежные средства (cash) + Дебиторская

задолженность (A/R)

=

Прибыль (profit)

+ 200000 + 40000

=

+ 240000

 

У вас может возникнуть вопрос: "А что будет, если нам не заплатят или вернут товар?" Ответ на него вы получите в главе "Дебиторская задолженность".

Во-вторых, мы должны помнить про принцип соответствия, который гласит, что компания должна сводить потенциальные плюсы (выручку) с минусами (издержками на получение этой выручки). Поскольку была продана половина имеющихся в запасе товаров, т.е. себестоимость товаров составила 50000 руб. (раньше мы купили товаров на 100000 руб., половину из которых продали), то мы должны зафиксировать следующую операцию:

 

Запасы товаров (inventory)

=

Прибыль (profit)

46

- 50000

=

- 50000

 

5. Выплатили заработную плату персоналу в размере 60000 руб., еще 40000 руб. должны выплатить, но не заплатили.

Итак, мы должны нашим работникам 100000 руб. Деньгами мы им заплатили 60000 руб, т.е. наши денежные средства уменьшились на 60 000 руб.

Остаток - это наши обязательства перед работниками. Фактически они нам предоставляют кредит на сумму нашей задолженности (такие вот хорошие люди). Деньги мы им начисляли не авансом - это деньги, которые мы уже должны людям за ту работу, которую они уже для нас сделали. Это наши издержки, которые мы уже понесли в первом году. Используя принцип учета по начислению и принцип соответствия, даже несмотря на то, что часть денег мы еще не заплатили, всю сумму (100000 руб.) мы должны списать в наши издержки:

 

Денежные средства (cash)

Задолженность перед персоналом (salary payable)

+

Прибыль (profit)

5

- 60000

+ 40000

 

- 100000

 

Обратите внимание, что основное равенство бухгалтерского баланса соблюдается во всех операциях компании ABC первого года.

Давайте сведем все операции первого года в одну таблицу:

 

 

Активы

 

Обязательства

Собственный

 

 

 

 

 

 

капитал

 

Денежные

Деби- Запасы

Предоп- =

Кредиты

Задолже­

Акцио- Прибыль

 

средства

торс- товаров

лаченная

(loans)

нность

нерный (profit)

 

(cash)

кая (invento

аренда

 

перед

капитал

 

 

задол- гу)

(prepaid

 

персона­

(eqmty)

 

 

жен-

rent)

 

лом

 

 

 

ность

 

 

(salary

 

 

 

(A/R)

 

 

payable)

 

Год 1

1

+ 240000

 

 

 

 

+

 

 

 

 

 

 

240000

- 120000

 

■ 120000 =

 

 

 

26

 

 

- 60000

 

 

- 60000

3

 

+ 100000

=

+ 100

 

 

 

 

 

 

000

 

 

+ 200000

+

=

 

 

+ 240000

 

 

40000

 

 

 

 

46

 

- 50000

 

 

 

- 50000

5

- 60000

 

=

 

+ 40000

- 100000

Итого

260000

40000 50000

60000

100000

40000

240000 30000

 

Обратите внимание, что сумма в левой части равенства (410000) равна сумме в правой его части. Баланс сходится, иными словами, балансируется.

Давайте рассмотрим жизнь небольшого бизнеса: Компания ABC существовала два года. За это время она сделала следующее: Год 1 Владельцы вложили в компанию 240000 руб. наличными. В начале года владельцы арендовали склад на два года, заплатив деньги вперед за весь срок - всего 120000 руб. Купили...
товары, компанию, товаров, года, должны, день, аренда,
Глава:  1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 
Комментарии (0):
 
Свернуть
Загрузка...
Загрузка...
 
 
 
 
 
 
 
Root 2014г.
Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на www.fondovik.com
Top-100 блогов инвесторов, 
трейдеров и аналитиков
Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru