Для закрепления пройденного давайте рассмотрим операции компании ABC во втором году (можете сначала сделать это сами, а потом уже проверить себя по книге).
Год 2
1. Оплатили остаток долга за товары, купленные в первом году.
Иными словами, уменьшили остатки денежных средств, равно как и сумму задолженности:
|
|
Денежные средства (cash)
|
=
|
Кредиты (loans)
|
|
1
|
- 100000
|
=
|
- 100000
|
2. Выплатили всю начисленную, но не выплаченную зарплату. Опять же уменьшаем денежные средства и ликвидируем задолженность перед персоналом:
|
|
Денежные средства
(cash)
|
=
|
Задолженность перед персоналом (salary payable)
|
|
2
|
- 40000
|
=
|
- 40000
|
Обратите внимание, что эта операция не влияет на прибыли и убытки компании, так как эти платежи относились к затратам предыдущего года, которые уже были учтены в прибыли первого года.
3. Продали остатки купленных ранее товаров за 300000 руб. наличными.
Операция аналогична продаже товаров в первом году, за исключением того, что все продается за наличные деньги (без увеличения дебиторской задолженности):
|
|
Денежные средства (cash)
|
+
|
Запасы товаров = (inventory)
|
Прибыль (profit)
|
|
За
|
+ 300000
|
|
|
+ 300000
|
|
36
|
|
|
- 50000
|
- 50000
|
4. Получили все деньга за товары, проданные в кредит в первом году. К счастью, клиенты вернули нам все, что были должны, так что у нас увеличились денежные средства и уменьшилась дебиторская задолженность клиентов:
|
|
Денежные средства (cash)
|
+
|
Дебиторская задолженность (A/R)
|
—
|
Прибыль (profit)
|
|
4
|
+ 40000
|
|
- 40000
|
=
|
|
5. Начислили и выплатили персоналу зарплату в размере 120000 руб.
Сколько начислили, столько и выплатили, так что дополнительной задолженности перед персоналом у нас не возникает. Опять же поскольку зарплата была начислена за реально проделанную работу, все эти расходы влияют на нашу прибыль:
|
|
Денежные средства (cash)
|
=
|
Прибыль (profit)
|
|
5
|
- 120000
|
=
|
- 120000
|
6. Все оставшиеся деньги вернули владельцам и закрыли компанию.
При закрытии компании мы должны будем сначала вернуть всю имеющуюся задолженность, а затем уже выплачивать деньги акционерам. Для этого нам надо будет:
- не забыть про необходимость учета второй части арендной платы за склад как расходы компании:
|
|
Предоплаченная аренда (prepaid rent)
|
=
|
Прибыль (profit)
|
|
ба
|
60000
|
=
|
- 60000
|
- _ и подвести итоговые балансы счетов ABC:
|
|
Денежные
средства
(cash)
|
Дебиторская
Задолженность
(A/R)
|
Запасы
товаров
(inventoгу)
|
Предоплаченная
аренда (prepaid rent)
|
Кредиты
(loans)
|
=
|
Задолженность
перед персоналом
(salary payable)
|
Акционерный
капитал
(equity)
|
Прибыль
(profit)
|
|
Год 2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Остат
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ки на
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
начало
|
260000
|
40000
|
50000
|
60000
|
=
|
100000
|
40000
|
240000
|
30000
|
|
перио
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
да
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
_
|
|
|
|
=
|
_
|
|
|
|
|
|
100000
|
|
|
|
|
100000
|
|
|
|
|
2
|
- 40000
|
|
|
|
=
|
|
- 40000
|
|
|
|
За
|
+
|
|
|
|
=
|
|
|
|
+ 300000
|
|
|
300000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36
|
|
|
50000
|
|
|
|
|
|
- 50000
|
|
4
|
+ 40000
|
- 40000
|
|
|
=
|
|
|
|
|
|
5
|
-
|
|
|
|
=
|
|
|
|
- 120000
|
|
|
120000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6а
|
|
|
|
- 60000
|
=
|
|
|
|
- 60000
|
|
Итого
|
+340000
|
+ 0
|
+ 0
|
+ 0
|
=
|
+ 0
|
+ 0
|
+ 240000
|
+ 100000
|
- Мы видим, что после уплаты всех долгов у компании осталось 340 ООО денежных средств, которые мы и возвратим акционерам в виде дивидендов:
|
|
Денежные средства (cash)
|
=
|
Акционерный капитал (equity)
|
+
|
Прибыль (profit)
|
|
6Б
|
- 340000
|
=
|
- 240000
|
+
|
- 100000
|
А теперь давайте посмотрим на финансовую отчетность компании ABC на конец второго года работы.
Баланс на конец второго года:
|
Активы
|
|
Денежные средства
|
0
|
|
Дебиторская задолженность
|
0
|
|
Запасы товарно-материальных ценностей
|
0
|
|
Предоплаченная аренда
|
0
|
|
Итого активы
|
0
|
|
Пассивы
|
|
Кредиторская задолженность
|
0
|
|
Задолженность перед персоналом
|
0
|
|
Собственный капитал
|
0
|
|
Нераспределенная прибыль
|
0
|
|
Итого пассивы
|
0
|
Поскольку компанию мы ликвидируем, перед ликвидацией не удивительно, что баланс "нулевой".
Отчет о прибылях и убытках ABC за второй год:
|
Выручка (sales)
|
300000
|
|
Производственная себестоимость (cost of goods COGS)
sold, или
|
(50000)
|
|
Валовая прибыль (gross profit)
|
250000
|
|
Прочие операционные расходы (selling, administrative expenses, или SG&A)
general and
|
(180000)
|
|
Прибыль до налогообложения (profit before tax,
или PBT)
|
70000
|
|
Налоги (taxes)
|
0
|
|
Чистая прибыль (net income, или N1)
|
70000
|
Отчет о движении денежных средств за второй год:
|
Баланс денежных средств на начало периода
|
260000
|
|
Денежные поток от операционной деятельности
|
|
Денежные средства, полученные от клиентов
|
340000
|
|
Денежные средства, заплаченные поставщикам
|
- 100000
|
|
Денежные средства, заплаченные работникам
|
- 160000
|
|
Итого денежный поток от операционной деятельности
|
80000
|
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности
|
|
Покупки основных средств
|
0
|
|
Итого денежный поток от инвестиционной деятельности
|
|
|
Денежный поток от финансовой деятельности
|
|
Дивиденды, выплаченные акционерам
|
- 340000
|
|
Итого денежный поток от финансовой деятельности
|
- 340000
|
|
Баланс денежных средств на конец периода
|
0
|
| |
|
|
