Итак, финансовая отчетность - это:

• баланс (balance sheet);
• отчет о прибылях и убытках (income statement, или IS, или profit and loss statement, или P&L);
• отчет о движении денежных средств (cash flow statement);
• отчет об изменениях в собственном капитале (statement of shareholders"equity)!(2);
• пояснения ко всем этим отчетам.

Давайте попробуем составить финансовую отчетность компании ABC.

Баланс

Что такое бухгалтерский баланс? Это просто представление всех активов и пассивов компании на определенную дату (в нашем случае на конец первого года).

В более стандартном виде баланс ABC на конец первого года выглядит следующим образом:

 Обратите внимание на следующие моменты:

• в активной части баланса активы идут сверху вниз по мере убывания их ликвидности. (Ликвидность - это возможность быстро обратить актив в деньги.) Очевидно, что наиболее ликвидны денежные средства (это, собственно, и есть деньги). Дебиторскую задолженность тоже достаточно легко превратить в деньги (это деньги, которые нам должны). Больше проблем с распродажей запасов материалов и готовой продукции (идут следом). Далее обычно идут основные средства и прочие активы. Иногда баланс показывают наоборот - по мере роста ликвидности активов;
• в балансе есть понятие оборотных (current assets) и внеоборотных (non-current assets) активов. К оборотным относятся:
• денежные средства;
• ценные бумаги;
• дебиторская задолженность;
• запасы товаров, сырья и материалов.

Все остальное - это внеоборотные активы. Суть определения оборотных активов: у компании есть бизнес-цикл. Она покупает сырье, делает из него товары, продает эти товары, получает за проданные товары деньги. Дальше все по новой. Оборотные активы полностью обновляются в течение одного бизнес-цикла (это немного упрощенный взгляд на вещи, но это так). Оборудование же и другие внеоборотные активы потребляются в течение нескольких бизнес-циклов;

• в пассивной части баланса сначала идут обязательства, причем первыми идут так называемые текущие (краткосрочные) обязательства (current liabilities), т.е. обязательства, которые мы должны выполнить в течение следующих 12 месяцев. Иногда опять же показывают наоборот - первым собственный капитал, далее обязательства, причем сначала долгосрочные, а потом уже краткосрочные.

Зачем нужен бухгалтерский баланс? Как и любая другая форма финансовой отчетности, баланс нужен для анализа состояния компании и эффективности действий менеджеров. Вообще, анализу финансовой отчетности мы посвятим отдельную главу. Пока же скажу только об основных моментах. Баланс показывает наличие у компании денежных средств, активов, структуру капитала компании (соотношение собственных и заемных средств). Особенно полезен анализ изменений баланса в динамике, т.е. по годам.