Статья на тему «А теперь финансовая отчетность». Итак, финансовая отчетность - это:
- баланс (balance sheet);
- отчет о прибылях и убытках (income statement, или IS, или profit and loss statement, или P&L);
- отчет о движении денежных средств (cash flow statement);
- отчет об изменениях в собственном капитале (statement of shareholders"equity)!(2);
- пояснения ко всем этим отчетам.
Давайте попробуем составить финансовую отчетность компании ABC.
Баланс
Что такое бухгалтерский баланс? Это просто представление всех активов и пассивов компании на определенную дату (в нашем случае на конец первого года).
|
Активы
|
|
Обязательства
|
Собственный
|
|
|
|
|
капитал
|
Денеж
|
Дебиторе- Запасы
|
Предоп-
|
Кредиты Задолже-
|
Акционер- При-
|
ные
|
кая товаров
|
лачен-
|
(loans) нность
|
ный быль
|
средст-
|
задолжен- (invento
|
ные
|
перед
|
капитал (profi
|
ва (cash)
|
ность (A/R)
|
гу)
|
товары (Prepai d rent)
|
персоналом (salary payable)
|
(equity)
|
t)
|
Итого 260000
|
40000
|
50000
|
60000
|
= 100000 40000
|
240000
|
30000
|
В более стандартном виде баланс ABC на конец первого года выглядит следующим образом:
Активы
|
Денежные средства
|
260000
|
Дебиторская задолженность
|
40000
|
Запасы товарно-материальных ценностей
|
50000
|
Предоплаченная аренда
|
60000
|
Всего активы
|
410000
|
Пассивы
|
Кредиторская задолженность
|
100000
|
Задолженность перед персоналом
|
40000
|
Собственный капитал
|
240000
|
Нераспределенная прибыль
|
30000
|
Всего пассивы
|
410000
|
Обратите внимание на следующие моменты:
- в активной части баланса активы идут сверху вниз по мере убывания их ликвидности. (Ликвидность - это возможность быстро обратить актив в деньги.) Очевидно, что наиболее ликвидны денежные средства (это, собственно, и есть деньги). Дебиторскую задолженность тоже достаточно легко превратить в деньги (это деньги, которые нам должны). Больше проблем с распродажей запасов материалов и готовой продукции (идут следом). Далее обычно идут основные средства и прочие активы. Иногда баланс показывают наоборот - по мере роста ликвидности активов;
- в балансе есть понятие оборотных (current assets) и внеоборотных (non-current assets) активов. К оборотным относятся:
- денежные средства;
- ценные бумаги;
- дебиторская задолженность;
- запасы товаров, сырья и материалов.
Все остальное - это внеоборотные активы. Суть определения оборотных активов: у компании есть бизнес-цикл. Она покупает сырье, делает из него товары, продает эти товары, получает за проданные товары деньги. Дальше все по новой. Оборотные активы полностью обновляются в течение одного бизнес-цикла (это немного упрощенный взгляд на вещи, но это так). Оборудование же и другие внеоборотные активы потребляются в течение нескольких бизнес-циклов;
- в пассивной части баланса сначала идут обязательства, причем первыми идут так называемые текущие (краткосрочные) обязательства (current liabilities), т.е. обязательства, которые мы должны выполнить в течение следующих 12 месяцев. Иногда опять же показывают наоборот - первым собственный капитал, далее обязательства, причем сначала долгосрочные, а потом уже краткосрочные.
Зачем нужен бухгалтерский баланс? Как и любая другая форма финансовой отчетности, баланс нужен для анализа состояния компании и эффективности действий менеджеров. Вообще, анализу финансовой отчетности мы посвятим отдельную главу. Пока же скажу только об основных моментах. Баланс показывает наличие у компании денежных средств, активов, структуру капитала компании (соотношение собственных и заемных средств). Особенно полезен анализ изменений баланса в динамике, т.е. по годам.
Итак, финансовая отчетность - это:
баланс (balance sheet);
отчет о прибылях и убытках (income statement, или IS, или profit and loss statement, или P&L);
отчет о движении денежных средств (cash flow statement);
отчет об изменениях в собственном капитале (statement of...
баланс (balance sheet);,отчет о прибылях и убытках (income statement или IS или profit and loss statement или P&L);,отчет о движении денежных средств (cash flow statement);,отчет об изменениях в собственном капитале (statement of shareholders"equity)!(2);,пояснения ко всем этим отчетам ,Баланс, активы, баланс, отчет, средст, средств, товары, |