Рейтинг@Mail.ru
 
Вверх
 
 
 
 
 
 
 
Время - это друг отличного бизнеса и враг для посредственного.
Уоррен Баффет
Финансы в цитатах
 
 
 
 
 
Базовые знания
 
Оглавление
 
Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов (Герасименко А.)
 

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов
 

Налоги

Статья на тему «Убытки и их влияние на налоги».

Конечно, прибыль - это хорошо, но иногда компании по результатам своей деятельности получают убытки. Было бы несправедливо в "хорошие" годы не забывать брать с компаний налог на прибыль, а в "плохие" годы говорить "ну, извините". Конечно, денег компании государство возвращать не собирается (хотя в России есть исключения, которые оборачиваются громкими скандалами вроде скандала с компаниями группы Hermitage в 2008 г.), но налоговые законы разных стран в той или иной степени позволяют компаниям полученные ими ранее убытки вычитать из налогооблагаемой прибыли будущих периодов, таким образом достигая справедливости.

Например, получила компания в 2006 г. убыток 100 руб. Предположим, что ставка налога на прибыль 30%. Естественно, налог на прибыль компания не заплатила, но и 30 руб. государство ей давать не будет. Однако если затем в 2007 г. компания получит прибыль до уплаты налогов 50 руб., то не будет платить 15 руб. налога на прибыль, а убыток 2006 г. вычтет из налогооблагаемой прибыли 2007 г. (50 - 50 = 0 руб. налогооблагаемой прибыли). Таким образом, в 2007 г. компания налог на прибыль платить не будет. Кроме того, оставшиеся 50 руб. накопленных убытков компания сможет опять-таки зачесть в прибыли будущих периодов. И если в 2008 г. компания получит прибыль 120 руб., то она оставшиеся 50 руб. накопленных убытков вычтет из этих 120 руб., а налоги заплатит только с оставшихся 70 руб. прибыли: (120 - 50) х 30% = 21 руб.

Как же отражаются убытки в финансовой отчетности?

На самом деле принципиально схема учета не меняется: компания вычисляет убыток до уплаты налогов, а затем уже экономию по налогу на прибыль. Например, компания получила убыток 100 руб. Официальная налоговая ставка 30%. Компания зафиксирует следующие операции:

Отложенные налоговые активы

(deferred tax assets)

=

Налоги к уплате (taxes payable)

+ Прибьшь

+ 30

 

0

+ 30

Обратите внимание, что в этом случае в финансовой отчетности расходы по налогу на прибыль будут отрицательными, т.е. будут сокращать чистый убыток. В данном случае в финансовой отчетности чистый убыток компании составит не 100 руб., а только 70 руб.

В дальнейшем при получении прибыли компания будет уменьшать созданный налоговый актив. Например, если в следующем году компания получила прибыль в размере 40 руб., то она зафиксирует следующие операции:

 

Отложенные налоговые активы (deferred tax assets)

Налоги к = уплате (taxes payable)

+ Прибыль

Начальный баланс

30

 

40

Начисление налога

- 12

0

- 12

Конечный баланс

18

 

 

Иными словами, согласно финансовой отчетности ее расходы по налогу на прибыль (income tax expense) составят 40 х 30% = 12 руб. Однако государству денег она не заплатит (Taxes payable = 0), так как использует незачтенные убытки прошлых лет.

В качестве примера взглянем на использование убытков прошлых лет в отчетности российской авиакомпании UТaiг за 2007 г.:

 

2007 г.

2006 г.

Прибыль до налогообложения

409135

718643

Теоретические расходы по налогу на прибыль, рассчитанные по официальной налоговой ставке 24%

98192

172450

Налоговый эффект расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу, и доходов, не включаемых в налогооблагаемую базу:

 

 

Списание пеней штрафов в ходе Реструктуризации

-

(70425)

Текущий налог на прибыль, начисленный в

Отчетном году

 

(29333)

За прошлые отчетные периоды

 

 

Необлагаемый убыток от продажи и приобретения дочерних компаний

15013

 

Прочие постоянные разницы

33086

(8367)

Списание налога на пользователей автодорог

 

22630

Налоговый убыток, перенесенный на будущие периоды

 

 

Налоговый убыток, перенесенный на будущие периоды

(65242)

-

Налог на прибыль дочерних компаний, исчисленный по другим ставкам

(7767)

5427

Консолидированные расходы по налогу на прибыль

73282

92382

Использование ранее непризнанных налоговых (217017) активов

(217017)

 

Итого

(143735)

92382

Как видите, несмотря на то что в 2007 г. U Tair получила прибыль, она использовала накопленные ранее налоговые активы. Это привело к тому, что расходы по налогу на прибыль UTаiг превращаются в дополнительные доходы, увеличивающие чистую прибыль. Интересно, что из 552 млн. руб. чистой прибыли UТаi г в 2007 г. по МСФО 143 млн. (т. е. больше 25%) стали следствием изменений отложенных налоговых активов, а не результатами операционных улучшений в бизнесе. Это опять же говорит о том, что при анализе финансовой отчетности важно понимать причины изменений финансовых результатов, а не просто фиксировать их.

Кроме того, еще раз обращаю ваше внимание на то, что отчетность по МСФО и налоговая отчетность - разные вещи. В налоговой отчетности вы не можете использовать накопленные налоговые убытки в размере большем, чем ваша прибыль. В финансовой отчетности такая ситуация возможна - в отчетности UТаiг вы видите, что использование непризнанных налоговых активов превратило расходы по налогу на прибыль в прибыль.

 

 

Конечно, прибыль - это хорошо, но иногда компании по результатам своей деятельности получают убытки. Было бы несправедливо в "хорошие" годы не забывать брать с компаний налог на прибыль, а в "плохие" годы говорить "ну, извините". Конечно, денег компании государство возвращать не собирается (хотя в...
налог, прибыль, налоговые,
Глава:  1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 
Комментарии (0):
 
Свернуть
Загрузка...
Загрузка...
 
 
 
 
 
 
File is not found
 
Root 2014г.
Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на www.fondovik.com
Top-100 блогов инвесторов, 
трейдеров и аналитиков
Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru