Рейтинг@Mail.ru
 
Вверх
 
 
 
 
 
 
 
Выбирайте предприятие, которым может управлять любой дурак — потому что рано или поздно дурак, вероятно, его и возглавит.
Питер Линч
Финансы в цитатах
 
 
 
 
 
Базовые знания
Базовые знания > Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов > Налоги > Резерв под невозможность использования отложенных налоговых активов
 
Оглавление
 
Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов (Герасименко А.)
 

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов
 

Налоги

Статья на тему «Резерв под невозможность использования отложенных налоговых активов».

Как вы помните из предыдущих глав, суммы активов в балансе компании должны отражать ту пользу, которую они могут принести компании. Если их рыночная стоимость падает, то их стоимость в балансе должна быть уменьшена. Для объектов основных средств это будет их переоценка и убытки компании от обесценения (imраiгmепt 1оss). Для запасов товаров это переоценка и уменьшение оценки до справедливой стоимости, если стоимость ниже себестоимости самой продукции.

Тот же принцип применяется и для отложенных налоговых активов. В некоторых случаях у менеджмента и аудиторов могут возникнуть сомнения в том, что будущие прибыли компании будут достаточно большими, чтобы компания смогла реализовать отложенные налоговые активы (т. е. "вернуть" деньги, "одолженные" государству). В этом случае компания должна создать резерв под невозможность использования отложенных налоговых активов. Резерв создается в активной части баланса и уменьшает чистую стоимость отложенного налогового актива. Например, если у компании есть отложенный налоговый актив на 100 руб. и компания считает, что сможет его реализовать только на 30%, на остальные 70% (на 70 руб.) создается резерв:

 

Отложенные Налоговые активы (dеfеггеd tах аssеt)

- Резерв под невозможность Использования отложенных налоговых активов (dеfеггеd Tах аssеts vа1иаtiоп аllоwапсе)

=

Прибыль

Начальный баланс

100

 

 

 

Создание резерва

 

+ 70

 

- 70

Конечный баланс

100

70

 

 

Создание резерва увеличивает расходы по налогу на прибыль (и увеличивает эффективную ставку налога) для компании.

Обратите внимание, что создание симметричного резерва для отложенных налоговых обязательств не производится: тут работает принцип консерватизма бухгалтерского учета - создавать резерв только под возможное уменьшение прибыли.

Как вы помните из предыдущих глав, суммы активов в балансе компании должны отражать ту пользу, которую они могут принести компании. Если их рыночная стоимость падает, то их стоимость в балансе должна быть уменьшена. Для объектов основных средств это будет их переоценка и убытки компании от...
компании, активы, налогу, отложенных, налоговых, резерв, баланс, стоимость,
Глава:  1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 
Комментарии (0):
 
Свернуть
Загрузка...
Загрузка...
 
 
 
 
 
 
File is not found
 
Root 2014г.
Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на www.fondovik.com
Top-100 блогов инвесторов, 
трейдеров и аналитиков
Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru