Рейтинг@Mail.ru
 
Вверх
 
 
 
 
 
 
 
Если вы ищете среди десяти компаний, вы найдете всего одну стоящую, если среди двадцати – две, среди ста – десять. Наибольшую выгоду получает тот, кто переворачивает наибольшее количество камней и смотрит под ними.
Питер Линч
Финансы в цитатах
 
 
 
 
 
Базовые знания
 
Оглавление
 
Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов (Герасименко А.)
 

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов
 

Налоги

Статья на тему «Отложенные налоговые активы».

Не всегда государство так благосклонно относится к компаниям - иногда компании вынуждены "переплачивать" государству налоги. Например, возьмем предыдущую ситуацию и предположим, что она поменялась с точностью до наоборот - государство требует амортизировать оборудование в течение трех лет, а компания использует для финансовой отчетности амортизацию в 60% в первый год и 40% во второй. В этом случае разница в цифрах останется такой же, но вместо обязательств по отложенным налогам у компании образуется актив по отложенным налогам (deferred tax asset). Итак, в 2006 г. компания запишет:

Активы по

отложенным налогам =

(deterred tax

asset)

Налоги к

уплате

(taxes

payable)

+ Обязательства по

отложенным налогам

(deterred tax

liability)

+ Прибыль

+ 9000

+ 15450

 

- 6450

В этом случае компания как бы "одалживает" деньги государству (в реальности мы пониманием, что компания никогда не сможет потребовать у государства возместить это обязательство в виде денег - только в виде уменьшения налогов в будущем). Соответственно, компания записывает эти "одолженные" деньги себе в активы.

Например, если помните, мы уже говорили об отложенной прибыли в главе "Выручка" на примере Intel. Однако применение отложенной прибыли (или выручки) в финансовой отчетности не означает, что таким же образом можно фиксировать выручку для налоговой отчетности. Предположим, что Intel продала процессоров на $100, себестоимость процессоров составила $50. Из этой выручки $30 были зафиксированы на статье отложенной прибыли и будут перенесены на прибыль в следующем году:

Дебиторская

задолженность

(A/R)

+ Запасы готовой

продукции

(inventory)

=

+ Отложенная

прибыль (deferred

income)

+ Прибыль

+ 100

 

 

+ 30

+ 70

 

- 50

 

- 15

- 35

Предположим, что в налоговой отчетности компания должна отразить всю выручку (сразу $100 выручки и $50 издержек).

При расчете налогов за первый год компания начислит расходы по налогу на прибыль для финансовой отчетности, исходя из полученной прибыли (предположим, ставка налога 40%):

Выручка

$70

Себестоимость

($35)

Прибыль до уплаты налогов

$35

Расходы по налогу на прибыль (ставка 40%)

($14)

Прибыль после уплаты налогов

$21

Однако для налоговой отчетности компания должна будет показать полную сумму выручки ($100). Соответственно, реальный налог, который Intel заплатит государству, составит (100 - 50) х 40% = $20.

А компания зафиксирует следующую операцию:

Отложенный налоговый

актив (deferred tax

asset)

=

Налоги к уплате

(income tax payable)

+ Прибыль

+ 6

 

+ 20

- 14

Когда Intel зафиксирует оставшуюся прибыль, она покажет в своей финансовой отчетности налог в размере $6 (15 х 40% = $6), но реальных денег в этом случае государству не заплатит, так как уже заплатила налоги с этой незафиксированной прибыли раньше:

 

Отложенный Налоговый Актив (dеfеггеd tах аssеt)

=

Налоги к плате (tахеs рауаblе)

+Отложенная прибыль

+ Прибыль

Начальный

Баланс

6

 

 

15

 

Фиксация отложенной прибыли

 

 

 

- 15

+15

Расходы по уплате налога на прибыль

- 6

 

 

 

-6

Конечный баланс

0

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

Обратите внимание на следующие моменты:

- отложенные налоговые активы и обязательства "не схлопываются", т.е. отражаются в балансе отдельно. Активы отражаются в активной части баланса, обязательства - в пассивной части баланса. У компании в балансе одновременно могут присутствовать строчки "Отложенные налоговые активы" и "Отложенные налоговые обязательства";

- отложенные налоговые активы и обязательства могут быть отражены отдельно в составе оборотных и внеоборотных активов (или краткосрочных/долгосрочных обязательств). У компании в отчетности, например, может быть строчка "Отложенные налоговые активы" в составе оборотных активов и еще одна такая же строчка в составе внеоборотных активов. Место отражения отложенного налогового актива/обязательства зависит от причины его возникновения.

В наших примерах отложенные налоговые обязательства отражаются следующим образом:

- отложенные налоговые обязательства по причине различий в амортизации отражаются в составе долгосрочных обязательств, так как они вызваны амортизацией, которая отражается во внеоборотной части активов баланса;

- отложенный налоговый актив по причине временных различий в фиксации выручки отражается в оборотной части активов компании, так как он обусловлен краткосрочными различиями в правилах регистрации выручки.

Обратите внимание, что, когда компания постоянно растет, размер отложенных налоговых обязательств также будет постоянно расти. Фактически отложенные налоговые обязательства не будут реализованы в полной мере никогда, так как реализуемые обязательства будут постоянно перекрываться новыми, большими по размеру обязательствами. Государство дает компании практически постоянный беспроцентный кредит, возвращать который, по сути, не требуется. Поэтому иногда в анализе финансовой отчетности аналитики считают все или часть отложенных обязательств по налогам не обязательствами, а собственным капиталом (подобно накопленной прибыли). Будете это делать вы или нет - решать вам.

Не всегда государство так благосклонно относится к компаниям - иногда компании вынуждены "переплачивать" государству налоги. Например, возьмем предыдущую ситуацию и предположим, что она поменялась с точностью до наоборот - государство требует амортизировать оборудование в течение трех лет, а...
налоги, налогов, отложенным, компаниям, обязательств,
Глава:  1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 
Комментарии (0):
 
Свернуть
Загрузка...
Загрузка...
 
 
 
 
 
 
File is not found
 
Root 2014г.
Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на www.fondovik.com
Top-100 блогов инвесторов, 
трейдеров и аналитиков
Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru