Статья на тему «Аэрофлот и его налоги». Для закрепления материала давайте в качестве примера проанализируем финансовую отчетность Аэрофлота за 2007 г. в части налогов ($ млн.):
|
Налог на прибыль
|
|
|
|
|
2007 г.
|
2006 г.
|
|
Текущий налог на прибыль
|
207, 6
|
136,0
|
|
Расходы /(доходы) по отложенному налогу на прибыль
|
16, 0
|
(6,2)
|
|
|
223, 6
|
129,8
|
|
Прибыль до налогообложения, отраженная в консолидированном отчете о прибылях и убытках, соотносится с налогом на прибыль следующим образом:
|
|
|
2007 г.
|
2006 г.
|
|
Прибыль до налога на прибыль
|
537, 0
|
387, 9
|
|
Налог на прибыль, рассчитанный по ставке налога на прибыль в соответствии с законодательством
|
(128,9)
|
(93,1)
|
|
Налоговый эффект статей, не уменьшающих налогооблагаемую базу или не включаемых в расчет налогооблагаемой прибыли:
|
|
|
|
Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
|
14, 4
|
6,7
|
|
Эффект от применения более низких ставок налога
|
(3,2)
|
8,9
|
|
Отложенный налог, признанный в капитале
|
(1,7)
|
(1,4)
|
|
Непризнанные налоговые убытки текущего года
|
(9,4)
|
-
|
|
Корректировки предыдущих периодов по налогу на прибыль
|
(20,4)
|
(16,7)
|
|
Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу
|
(74,4)
|
(34,2)
|
|
|
(223,6)
|
(129,8)
|
|
Группа не признала отложенный налоговый актив в размере 9,4 млн. долл. США в отношении налоговых убытков, поскольку отсутствует уверенность в получении достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей реализовать группой выгоду от части или всей суммы полностью этого отложенного налогового актива.
|
|
Различия между МСФО и требованиями российского налогового законодательства приводят к возникновению определенных временных разниц между текущей стоимостью некоторых активов и обязательств для целей подготовки финансовой отчетности и налогообложения. Налоговый эффект изменения указанных временных разниц рассчитывался по налоговым ставкам, применимым к компаниям группы, величина которых варьируется от 20 до 24% в 2006 г. и составляет 24% в 2007 г.
|
Как видите, эффективная налоговая ставка Аэрофлота составляет около 42% - значительно выше официальной ставки. Почему так происходит? Давайте рассмотрим наиболее существенные моменты.
- Компания в финансовой отчетности показала часть расходов, которые по законодательству не смогла вычесть из налогооблагаемой прибыли (в совокупности компании по этой причине дополнительно пришлось начислить $74,4 - $14,4 = $60 млн. налогов).
- Компания вынуждена была начислить дополнительный налог по корректировкам предыдущих периодов в размере $20,4 млн., видимо, в результате проигранного суда с налоговой инспекцией по каким-то старым спорам.
- Компания не признала налоговый актив в размере $9,4 млн. по причине отсутствия уверенности в его реализации. Фактически Аэрофлот создал этот актив в балансе, но тут же создал резерв под невозможность реализации этого актива на всю сумму актива. Отсюда и увеличение расходов по налогу на прибыль в размере $9,4 млн.
|
|
31 декабря 2007 г.
|
Изменение за 2007 г.
|
31 декабря 2006 г.
|
Изменение за 2006 г.
|
31 декабря 2005 г.
|
|
Налоговый эффект
Временных разниц:
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства
|
5,7
|
0,5
|
5,2
|
5,3
|
1,9
|
|
Краткосрочные и долгосрочные кредиты изаймы
|
0,5
|
(1,2)
|
1,5
|
(1,6)
|
3,1
|
|
Дебиторская
Задолженность
|
1,0
|
0,8
|
0,2
|
0,2
|
|
|
Кредиторская
Задолженность
|
1,2
|
1,0
|
0,2
|
0,2
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
8,2
|
1,1
|
7,1
|
2,1
|
5,0
|
|
Основные средства
|
(113,8)
|
(43,6)
|
(70,2)
|
(34,1)
|
(36,1)
|
|
Долгосрочные
Инвестиции
|
(7,8)
|
2,8
|
(10,6)
|
3,0
|
(13,6)
|
|
Дебиторская задолженность
|
(19,8)
|
(3,3)
|
(16,5)
|
(15,6)
|
(0,9)
|
|
Кредиторская
Задолженность
|
88,2
|
23,4
|
647,8
|
50,7
|
14,1
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
(53,2)
|
(20,7)
|
(32,5)
|
4,0
|
(36,5)
|
|
Изменения за год, нетто
|
|
(19,6)
|
|
6,1
|
|
|
За вычетом отложенного налога, признанного непосредственно в капитале
|
|
1,2
|
|
0,1
|
|
|
Эффектпересчета в валюту представления
|
|
2,4
|
|
-
|
|
|
(Доход)/расход по Отложенному налогу на прибыль
|
|
(16,0)
|
|
6,2
|
|
(i) Группе принадлежат акции компании "Франс Телеком", которые классифицированы как долгосрочные инвестиции, предназначенные для продажи. Прибыли и убытки, возникающие при изменении справедливой стоимости акций "Франс Телеком", признаются непосредственно в капитале, отложенный налог, относящийся к данным акциям, также признается в составе капитала. Изменения за 2007 г. составили 1,2 млн. долл. США (2006 г.: 0,1 млн. долл. США)
Что касается отложенных налоговых активов и обязательств, основные изменения у Аэрофлота произошли по следующим причинам:
1) увеличение отложенных налоговых обязательств на $43,6 млн. по основным средствам в силу разницы в амортизационных отчислениях для финансовой и налоговой отчетности;
2) уменьшение отложенных налоговых обязательств на $23,4 млн. по кредиторской задолженности в силу различных правил учета и оплаты налогов по кредиторской задолженности.
Изменения отложенных налогов по долгосрочным инвестициям, которые возникли в результате переоценки имеющихся у компании ценных бумаг. Но об этом более подробно будем говорить в главе "Ценные бумаги".
Для закрепления материала давайте в качестве примера проанализируем финансовую отчетность Аэрофлота за 2007 г. в части налогов ($ млн.):
Налог на прибыль
2007 г.
2006 г.
Текущий налог на прибыль
207,...
налог, налогов, |
